【2024 免稅額】免稅額是甚麼？即睇個人免稅額及8項扣除方法

面對「綠色爆炸」的威力，相信各位要交薪俸稅的打工仔最想知道的，就是如何有效減輕稅務負擔。今次，10Life就與大家詳細介紹2024年的個人免稅額及8大扣稅方法，幫助大家做好稅務規劃，輕鬆慳稅。

為了幫助打工仔減輕稅務壓力，香港政府提供各種免稅額，只要符合資格的納稅人就可以申請，並透過計算將應課稅入息扣減，從而降低稅務負擔。每個課稅年度，打工仔都可以享有個人基本免稅額，但如果是已婚並申請已婚人士免稅額，則不能同時享有基本免稅額。此外，免稅額還包括針對不同家庭或個人情況的額外免稅額，例如供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額免稅額、子女免稅額等。（詳情見下表）

免稅額 | 個人免稅額一覽

根據稅務局的資料，以下為2023/24 課稅年度及各項免稅額 (以港元為單位)：

免稅額 | 個人基本免稅額

根據香港稅務局，2023/24年度的個人基本免稅額為 132,000港元，每位納稅人都會自動享有，無需特別申請。如果已婚，更可以考慮申請已婚人士免稅額。但注意，如果納稅人在有關年度已婚並已獲批已婚人士免稅額，則不能同時享有個人基本免稅額。

免稅額 | 已婚人士免稅額

2023/24年度的已婚人士免稅額為 264,000 港元。夫妻可以透過合併報稅，把兩人的收入合併計算。如果雙方收入有差距，合併報稅可以更靈活地分配免稅額。

免稅額 | 供養父母及祖父母／或外祖父母免稅額

如果納稅人有供養家中長輩，便可申請供養父母及祖父母／外祖父母免稅額。不過，申請時需注意以下資格及細節：

申請資格

要申請此免稅額，必須滿足以下條件： 

1.長輩年齡要求 

• 60歲或以上：每名可獲 $50,000 
• 55至59歲：每名可獲 $25,000 
• 未滿60歲：若符合政府傷殘津貼資格，每名可獲 $50,000 

2. 居住及供養條件 

申請供養父母及祖父母／外祖父母免稅額，長輩需要在課稅年度內通常居住於香港，並符合以下其中一項條件：第一，長輩需與申請人同住至少6個月，且不需要承擔全部費用；第二，若長輩未與申請人同住，申請人或其配偶每年需支付至少 12,000 港元作供養費用。

注意事項

每名父母／祖父母／外祖父母的免稅額只能由一位納稅人申請，不能分攤，因此兄弟姊妹需事先協商由誰申報，否則其他人再提交申索，稅局將不會受理。只要受養的父母符合資格，即使他們仍在職有收入，甚至已申索個人免稅額，納稅人仍可申請供養父母免稅額。申報時只需在報稅表中填寫相關資料，無需提交證明文件，但建議保留租金收據、水電費單、醫療費用等相關文件6年以備查核。此外，如果長輩領取綜援或只是偶爾到家中短住，則不符合免稅額條件，子女在這些情況下無法申請。

免稅額 | 子女免稅額

為了幫助父母有效減輕稅務負擔，香港稅務局提供每名子女 130,000港元的子女免稅額，而子女在出生年度更可額外增加130,000港元。例如，如果子女於課稅年度內出生，父母可享合共 260,000港元的免稅額。

申請資格

父母可為符合以下條件的子女申請子女免稅額，具體要求包括： 

1. 子女未婚； 
2. 符合以下其中一項條件： 
   • 未滿18歲； 
   • 年滿18歲但未滿25歲，並正在接受全日制教育，例如大學或其他認可教育機構； 
   • 因身體或精神問題無法工作。 

除了親生子女外，領養子女、繼子女，或配偶（包括前配偶）的子女均屬可申請範圍。

注意事項

子女免稅額需由夫妻其中一方申請，不能平均分攤。如果育有多名子女，若由收入較高的一方申請，或可更有效地減輕稅務負擔。如果父母離婚或繼父母參與支付子女開支，應提前協商申報安排，否則稅局會按實際支付比例分配免稅額。此外，年滿18歲但未滿25歲的子女，如果參加Working Holiday或修讀非全日制課程（如學徒計劃或短期兼讀課程），將不符合全日制學生資格，父母便無法申請相關免稅額。因此，建議事先確認子女的教育狀況是否符合資格，以免影響申請。

除了免稅額外，香港政府亦提供以下8個扣稅項目（以港元為單位）：

扣稅項目 1. 認可慈善捐款

在課稅年度內，如果向《稅務條例》第88條認可的慈善團體捐款，單次捐款金額不少於100 港元，即可申請扣稅，扣除額最高可達應評稅入息的35%。但值得一提，慈善活動門票、電影、週日崇拜時放入奉獻袋內的捐款或義賣物品的款項則不符合扣稅資格。

扣稅項目 2. 自願醫保計劃保費 

「扣稅三寶」之一的自願醫保計劃是由香港政府推行的醫療保障計劃，旨在鼓勵市民購買經認可的合資格保單，加強個人醫療保障，同時可享扣稅優惠。如果納稅人或者同住的配偶為保單持有人，可以幫自己或者指明親屬繳付合資格的自願醫保計劃保費，就可以申請扣稅。每位受保人每年扣稅上限為 8,000 港元，但注意一點，就是即使實際支付保費多過 8,000 港元，扣稅都只計算 8,000 港元。

扣稅項目 3. 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 

「扣稅三寶」中的合資格延期年金保費及可扣稅強積金自願性供款，既能幫助慳稅之餘，又能為退休做足準備。合資格延期年金是一種儲蓄型保險，投保人定期繳交保費後，於退休後可按期領取穩定收入。而可扣稅強積金自願性供款則允許納稅人在完成強制性供款後，自願額外繳款至強積金帳戶，同樣享扣稅優惠。自2019年4月1日起，兩者合共每年可扣減最高60,000港元的薪俸稅或個人入息稅。但需注意，可扣稅強積金自願性供款的提取需年滿65歲或符合條件後方可進行。

扣稅項目 4. 個人進修開支 

進修亦是另一個扣稅方法，如果納稅人參加與工作相關的進修課程或考試，並且課程獲得政府和指定機構的認可，就可申請扣稅，最高扣稅額為100,000港元。

一般個人興趣班或自修課程並不符合申請扣稅資格，而可扣稅的進修課程主要分為三類： 

• 第一類是由教育提供者提供的課程，例如大學、專上學院及註冊學校的課程； 
• 第二類是由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程，例如香港銀行公會、機械工程師學會及香港專業保險經紀協會的課程； 
• 第三類則是由《稅務條例》附表13所指定的機構認可的課程。

但需注意， 如果學費已獲僱主、政府（如持續進修基金）或其他機構全數或部分支付，申報時僅可扣除實際支付的金額；另外，個人進修開支必須在付款的課稅年度內申請扣除。

扣稅項目 5. 強積金計劃或認可職業退休計劃供款

強積金強制性供款可申請扣稅，每個課稅年度的最高扣除額為18,000 港元。

扣稅項目 6. 居所貸款利息 

香港政府推出名為「居所貸款利息扣稅」的免稅方法，幫助供樓的業主減輕壓力。只要符合資格，業主可以將自住物業的按揭利息申報扣稅，每年最多可以扣減 100,000港元，而且可以用足 20個課稅年度，更可以自由選擇最適合的年度申請。申請資格可參考香港政府官網。

扣稅項目 7. 長者住宿照顧開支 

香港政府亦體恤需要照顧長者的納稅人，如果納稅人或配偶為年滿60歲的父母、祖父母或外祖父母支付院舍相關開支，例如住宿、飲食或護理費用，可以申請稅項扣除。每名長者的扣除額上限為100,000港元。此外，如果長者未滿60歲，但符合政府傷殘津貼的資格，同樣可享此扣稅優惠。如想了解更多詳情，可瀏覽香港政府官方網站。

扣稅項目 8. 住宅租金 

自 2022 年 4 月起，租樓一族同樣亦可以享有「租金開支扣除」免稅優惠，只要符合資格，納稅人便可於每個課稅年度獲最高10萬港元的扣稅額，而且無年期限制。詳情可參閱稅務局資料。

免稅額是政府提供的固定稅務優惠，例如基本免稅額和已婚人士免稅額，只要符合資格便可自動享有，無需提交額外文件。而扣稅項目則需根據實際開支申報，例如醫保保費或進修開支等，並需保留相關單據以備查核。

大家可以善用以上提及的免稅額及扣稅方法，有關詳情可以參考稅務局。

萬一填報稅表時遺漏或填錯了可扣稅項目，不用太緊張。納稅人可於6年個課稅年度內向稅務局申請更正，不過務必保留好所有相關證明文件。

上文提及的「扣稅三寶」可幫大家慳稅，三者合併，每年可為納稅人帶來高達 68,000港元或以上的稅務扣除額。而當中合資格延期年金保單（QDAP）除了提供每年60,000港元的扣稅額外，更可累積財富，讓退休後的生活更有保障。即睇合資格延期年金保單（QDAP）點扣稅及注意事項，不妨賜電或WhatsApp 37051599，向我們的10Life保險顧問查詢。

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